2020年只剩下一个月了，这18个涉税问题要注意！
2020-12-16
2020年只剩下一个月了，这18个涉税问题要注意！很快，2020年只剩下这一个月了。从税务角度提醒一下大家注意以下18个容易被疏漏的涉税问题。一、关注应纳税所得额的临界点测算一下公司2020年应纳税所得额，重点关注可能导致税负巨大波动的临界点100万、300万所得，企业应采取较为谨慎的措施应对。注意是应纳税所得额，而非利润总额二、检查企业所得税优惠条件是否满足对照企业所得税优惠政策，联系公司实际情况，进行排查，重点关注优惠的条件、留存的资料等，提前进行测算和应对。 比如高新技术企业，需要测算下收入指标、研发费指标是否符合文件要求。 比如研发费加计扣除，一定要在账上清楚的列出明细，不要设置账外表格记录了。同时为降低风险，可以事先向科技部门申请研发项目的界定。需注意，研发费用加计扣除75%政策年底到期，抓紧时间享受。软件企业、离岸服务外包、西部大开发等都有类似的指标要求，我们关账前需要对此保持高度关注并尽量争取享受优惠三、莫忘固定资产500万以下采购一次税性扣除《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这个政策好，优惠力度大，三年优惠期，今年是最后一年，明年是否可以延续尚不明确。有花堪折直须折，想节税的公司不要忘记它四、检查折旧摊销是否准确全面复核，确保折旧、摊销足够、充分、准确五、检查大额异常费用重点关注大额整数类凭证或交易，检查的重点科目是福利费、办公费、业务接待费、咨询费和服务费，这里面可能有个人所得税、增值税的问题。 千万不要出现买发票的事，取得虚开的发票还不如白条。 不要出现几百万的莫须有的咨询费发票，具体是什么业务，含含糊糊说不清。大额会议费支出要有相应的证据材料支撑，如会议通知、参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。六、关注自然人股东借款根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。实践中，因为股东借款跨年被追缴个人所得税的案例太多了。有的案例甚至股东随后已经归还了借款，只是因为是跨期未还，还被追缴个人所得税。亏不亏？挺亏的！冤不冤？挺冤的！但目前政策就是这么规定的，税务人员也不能不执行啊。所以，为了避免所有人的麻烦，还是在12月31日前，会计催股东把借款都归还了吧！ 七、关注公司之间无偿借款2019年2月1日～2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。除了集团内成员单位，其他关联企业之间的无偿借款都是要视同销售征收增值税的八、关于发票问题1、收取供应商的发票。按照权责发生制的要求，当年发生的费用当年列支，不能提前或推后。所以年底，财务人员要再三和业务部门确认一下，当年发生的支出，是否都把发票收回来了。如果根据合同判断，当年有发生的费用，但发票一时还拿不到手，可以先暂估入账，随后在次年5月31日前收到发票即可在当年税前扣除。建议提前拟一个催票通知，由采购或业务部门直接向供应商催票。 2、向客户开出发票。让市场等业务部门提前预计业务量和发票需求量，财务及时准备增量增版的办理手续，备好发票，不要出现客户见票就付款，但你方开不出发票的情况。 注意：500万的一般纳税人与小规纳税人的临界点问题，自己把控，超过了就要转一般纳税人。九、关注一般纳税人与小规模纳税人转换问题一般纳税人转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。符合条件的一般人可转小规模纳税人，企业应权衡、抓紧决定。未来该政策是否能延续尚不明确十、小规模纳税人税率优惠即将到期2020年3月1日～12月31日，对广东省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除广东省外，其他省（区、市）的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；该政策只有一个月就到期了，抓紧时间享受十一、关注加计抵减的享受2021年在确定是否能享受该政策时，将依据2020年的符合加计的主业收入是否达到50%确定，企业需要注意把握住此指标十二、关注留抵退税如果企业符合办理留抵退税的条件，请抓紧时间办理十三、检查营业外收入是否漏税不要漏掉返还个税手续费增值税、处置旧固定资产的增值税十四、检查各报表收入是否一致关注企业所得税申报表、增值税申报表和财务报表的收入是否一致，如果不一致， 是否有充足的政策依据。把不一致的原因以及造成的差异的金额详细列示出来，以备核查十五、检查年终奖等是否已计提是否已足额计提了过年才发的年终奖和绩效奖励？有公司年底利润比较丰厚，想少缴企业所得税，但一时又没有什么可以支出的项目，那么可以多计提一些年终奖，作为费用列支，随后在次年5月31日前实际发放，该工资费用即可在当年税前扣除。尤其是那些符合小型微利企业的公司，应纳税所得额在300万、100万的临界点，多给员工发一些年终奖，还能享受税收优惠少缴税，何乐不为十六、关注是否足额扣缴了个人所得税检查已发放的工资薪金，支付的劳务费是否足额扣缴了个人所得税。扣缴是法定义务十七、检查印花税印花税是个小税种，涉及面很广，金额不大，但查处后罚款一般会比较重。不要遗漏了，没必要在小水坑里栽大跟头十八、检查欠缴税款应缴的税款尽量在规定的期限内申报缴纳，如果资金确实紧张，也要先申报，办理缓缴手续后，缓缴期限内不加收滞纳金。已扣缴的个人所得税税款要及时缴纳，不要滞留，这部分税款办缓交没有道理
